浅论“小金库”的成因危害及监督防范

　　   孙   涛

　　　  （吉林省磐石市财政局，吉林 磐石 132300）

　　　 （获吉林省会计学会2009年会计理论研究论坛征文三等奖）

　　【摘 要】：我国“小金库”现象在部分单位依然存在，而且表现形式较为隐蔽，危害性并未降低，治理工作具有长期性、复杂性和艰巨性，需要有关部门切实加强责任感和紧迫感，用改革和发展的思路去解决问题，进一步强化体制改革，加强监督检查力度，注重形成长效机制、从源头上防范和治理。

　　【关键词】：“小金库”的主要特征；成因危害；清理整顿；监督防范

　　当前，国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象。因此，监督检查人员必须全面了解“小金库”的资金来源，掌握对其监督检查的技巧，及时发现问题，不断地提高监督防范能力和水平，有效遏制腐败行为的滋生和蔓延。

　　下面，就“小金库”问题浅谈自己的认识和看法。

　　一、“小金库”的主要特征

　　“小金库”是指侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门正式入账核算，擅自违规违纪私存私放，没有纳入单位财务管理的各种资金。

　　“小金库”主要资金来源

　　“小金库”资金来源非常复杂，归纳起来，可以概括为以下几种：

　　（一）挪用或者转移应属于财政预算内、预算外管理的资金；

　　（二）截留的营业收入、营业外收入、其他业务收入；

　　（三）非法占有或变卖国家资产所得；

　　（四）用不正当手段转移全民资财为集体或个人所有；

　　（五）未经国家批准，以动员赞助、捐赠等方式筹集的资金；

　　（六）擅自收取、留用的罚没款，以及自立名目收取的款项；

　　（七）应交回的各种经费结余；

　　（八）虚报冒领的各种款项；

　　（九）侵吞账外财物；

　　（十）利用国家资财取得的各种经营收入，等等。

　　二、“小金库”的成因及危害

　　（一）“小金库”存在的原因

　　“小金库”的存在有多方面因素，主要是以下几个方面原因致使“小金库”问题屡禁不止。

　　1、单位的领导法律意识淡薄。个别领导干部平时不注重学习和掌握国家财政财经法规，法律意识淡薄，无视国家的财经法规，坚持我行我素，不按法规规章制度执行，是导致形成“小金库”的基础和前提条件。

　　2、本位主义严重。某些企、事业单位管理人员思想认识存在误区，认为“小金库”的钱只要不装入个人腰包就行，因此随意自行支配，大势挥霍、浪费国家资金。

　　3、内部缺乏严格的制约机制。有的单位有章不循，财务管理比较混乱，财会人员没有依据职权的坐标明确相应的法律责任，任意随从领导的意愿，出现严重的失职行为。

　　4、攀比风丧失原则。有的单位左攀右比，看到有的单位仍然私设“小金库”，在用钱上很方便，因此也就不坚持原则，自己也照设不误。

　　5、监督处罚力度不够。在治理“小金库”方面对责任人的惩治力度不够，一般情况下只对单位进行必要的经济处罚，而不去追究责任人的责任，致使惩治达不到实际效果，威慑力不强。

　　（二）“小金库”的危害性

　　“小金库”扰乱了正常的财经秩序，并且是滋生铺张浪费和腐败的温床。私设“小金库”不仅造成国家和单位公有资金流失，导致消费基金非正常增长，扰乱了正常经济秩序，而且会诱发和滋生各种腐败现象，败坏党风、政风和社会风气。要制止和防止“小金库”问题发生，就要严格按照新颁布的《会计法》和《预算外经费管理规定》，结合本单位实际，制定切实有效措施，规范财务管理，严肃财经法纪，同时必须提高监督检查的权威和威慑力，必须强化对“小金库”的清理、整顿，认真落实监督防范措施，加大惩处力度。

　　三、“小金库”的清理、整顿及监督防范

　　（一）“小金库”清理整顿的检查方法

　　近年来，尽管中央三令五申，明令禁止私设“小金库”，却依然未能从根本上奏效。如果能抽掉滋生腐败的“财政支柱”，加强对权力的监督与制约，不仅“小金库”将无处藏身，集体腐败行为也将大大减少。

　　目前，随着国家监督审计和企、事业内部审计加大了对私设“小金库”的监督和处罚力度，各企、事业单位对私设“小金库”都清楚这是严重违反财经纪律的行为。但为了自身利益，就必然会在形式上采取非常隐蔽的方法，以逃避监督检查，及时发现“小金库”是监督检查工作的重要职责和内容。如何在监督检查过程中运用恰当的检查方法发现“小金库”，如何进一步规范企、事业单位的经营行为，是监督检查工作应认真研究解决的问题。

　　监督检查的方法主要有：

　　1、来源追查法

　　这种方法主要是从“小金库”资金来源方面去检查。具体可采取检查该单位的业务收入，即查对账目收入，看账上收入与实际情况是否相符，收入项目和数额等情况，从中发现和判断该单位有否私设“小金库”问题。

　　2、支出探疑法

　　这种方法主要是从“小金库”资金支出方面去审计。根据资金列支去向，查证落实有无私设“小金库”的现象。具体可采取了解该单位的支出项目，看是否有实际已支出但账目未反映等易导致私设“小金库”的不合理现象。

　　3、票证盘存法

　　通过盘存票证查证单位是否存在截留收入和虚报支出等手段取得“小金库”资金。要认真核对单位收款凭证，还要看支出凭证是否真实，有否存在虚报支出问题，虚报支出也是获取“小金库”资金的来源渠道。

　　4、相关核对法

　　这种方法是指从会计账目上发现疑点后，进行细致核对，追查是否有“小金库”资金。具体办法有收付单位核对法、账实核对法、现金抽查法、核对存款法等。

　　5、询查追踪法

　　这是一种收集信息，抓住线索，寻找突破口的审计方法。由于“小金库”具有很强的隐蔽性，在没有明确线索的情况下，就需要注意收集有关信息，或采取走群众路线的办法，发现问题，取得突破。从实际情况来看，许多“小金库”都是通过分析有关信息间接发现的，或群众来信来访举报揭露而被查处的。因此，走群众路线，发动群众举报，积极收集和分析有关信息也是审查“小金库”资金的重要突破口。

　　（二）“小金库”的防范对策与建议

　　“小金库”的治理要标本兼治、重在治本，注重在源头治理上下功夫。我认为应采取以下举措防范和治理“小金库”问题。

　　1、建立健全惩治“小金库”的制度，营造治理“小金库”的高压态势。

　　“小金库”由于存在收入的隐蔽性、支出的随意性，防范和治理有很大的难度。建立健全惩治“小金库”的规章制度，十分必要，能起到界定、惩治有章可循的作用，强化“小金库”的治理力度。坚持实施依法依规治理，坚定主管单位部门狠抓“小金库”治理工作的决心，形成自上而下的治理“小金库”的高压态势，给“小金库”治理工作提供有力法治依据。

　　2、采取有力的监督处罚措施，增强“小金库”治理工作的警示效果。

　　加大监督处罚力度，不但能有效防止“小金库”的发生，同时能避免在同一单位或部门的“死灰复燃”。加强监督检查、审计、稽查及财务等部门的监督，对清理检查出的“小金库”资金全额上交财政，如数扣减财政拨款。还要在一定范围内，特别是在掌管财、物权力的单位和部门进行宣传教育，提高财务人员自觉抵制“小金库”行为的免疫力。加大对责任人和有关领导处理处罚的力度，建议有关部门给予党纪政纪处分。

　　3、事务公开，阳光理财，使“小金库”缺失生存的环境空间。

　　要提高管理透明度，在适当的范围内推行财务收支公开制度，使“小金库”没有萌生的气候和土壤。对应发的奖金、加班工资、劳务费或补贴等要按照有关管理规定或分配办法及时发放，不要长期截留、滚存；对有关费用支出等情况在本单位、部门的范围内公开，定期由职工查看，让员工有充分的知情权，发挥社会舆论和群众监督的作用。这样，从收、支两条渠道，对防范“小金库”的发生就能够起到积极的作用。

　　“小金库”问题产生、存在的原因是多方面的，随着国家推进法制化进程，深化改革，完善制度，人们法制意识增强，“小金库”问题就一定能够得到有效遏制，从源头上预防和惩治腐败就能收到实效。

  　参考文献：

　　1、“小金库”危害不小　 王霞　

　　2、关于对“小金库”开展自查自纠活动的意见  佚名

　　3、“小金库”危害大　 王光华

　　4、“小金库”的防范对策　 熊亚

　　5、浅析新时期“小金库”的治理　 杨勇

　　6、企业“小金库”存在的问题及解决对策　 杨国莉